Открытие иностранной компании в России

Содержание

Филиал и ООО: что лучше открыть иностранной компании в России?

Филиал иностранной компании и Общество с ограниченной ответственностью с иностранным участием (дочерняя компания):
Различия, преимущества и недостатки

Двумя наиболее распространенными вариантами для ведения деятельности иностранными компаниями в Российской Федерации являются филиалы и общества с ограниченной ответственностью.

Представительства менее популярны, поскольку их основной целью создания является представление интересов головной компании на территории РФ; представительства не могут заниматься коммерческой деятельностью головной организации – их функции ограничены возможностью представлять интересы компании на территории РФ (поиск партнеров, маркетинговые исследования, рекламные акции, и т.д.) и официально осуществлять защиту ее прав. В данном обзоре представительства не рассматриваются.

Иностранные компании открывают в России свои филиалы для осуществления деятельности коммерческого характера и несения имущественной ответственности по обязательствам, возложенным на себя в связи с ведением деятельности в России. Такую деятельность через филиалы иностранные компании могут осуществлять исключительно со дня аккредитации филиалов. В настоящее время аккредитация выдается бессрочно.

Иностранные компании могут вести свою деятельность в России также путем создания Общества с ограниченной ответственностью (ООО), которое также может осуществлять коммерческую деятельность только после регистрации в налоговых органах без ограничения срока.

В приведенной ниже таблице представлены ключевые различия между филиалами иностранных компаний и дочерними компаниями иностранных юридических лиц, зарегистрированными в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью.

Филиал ООО
Особенности создания Не является самостоятельным юридическим лицом. Головная организация несёт полную ответственность по обязательствам филиала Самостоятельное юридическое лицо, которое несёт ответственность по своим обязательствам. Ответственность ограничена принадлежащим ему имуществом. В случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.
Размер госпошлины за регистрацию 141 000 рублей 4 000 рублей
Срок регистрации 25 рабочих дней 5 рабочих дней
Руководство компании Директор /Глава/Руководитель, действующий на основании доверенности.
Больший контроль со стороны иностранного юридического лица
Генеральный директор/директор, действующий на основании устава без доверенности
Требования к наименованию ЮЛ Наименование филиала должно совпадать с наименованием головной организации и содержать приставку «Филиал» Ограничения по наименованию ООО отсутствуют (за исключением использования слов «Москва» и «Россия», для которых потребуется специальное разрешение)
Финансирование Облегченный перевод средств: прямое финансирование из бюджета головной организации Вклады участников Общества в уставный капитал (увеличивают размер уставного капитала и требуют дополнительной регистрации);
Кредиты, предоставляемые участниками Общества;
Безвозмездная финансовая помощь от участников Общества (без увеличения размера уставного капитала)
Особенности трудовых отношений Трудовые отношения с сотрудниками регулируются нормами российского трудового права вне зависимости от организационно-правовой формы
Налогообложение Деятельность подлежит налогообложению в соответствии с законодательством РФ в случае наличия статуса постоянного представительства.
При наличии в международном договоре иных правил и норм в отношении налогообложения, чем предусмотрено в НК РФ, применяются положения международного договора.
Аренда офиса не облагается НДС
Подлежит налогообложению в соответствии с законодательством РФ
Бухгалтерская отчётность Специфическая бухгалтерская отчетность. В связи с этим нужен бухгалтер с определенным опытом в данной отчетности. Стандартная отчетность для ООО, как и для ООО РФ. Может вести обычный бухгалтер.
Расходы При подсчете финансовых результатов Филиал может использовать часть расходов головной компании. При подсчете финансовых результатов использует только свои расходы.
Резидентство по валютному законодательству Нерезидент.
Филиал может осуществлять на территории РФ расчеты, как в валюте, так и в рублях, и также получать выручку на территории РФ как в валюте, так и в рублях.
_________
Филиал иностранной организации, находящийся на территории России, является нерезидентом по валютному законодательству. С нерезидентами российская организация вправе проводить валютные операции без ограничений. То есть можно свободно использовать в расчетах с нерезидентами иностранную валюту и рубли.
Резидент.
Валютные операции между резидентами на территории РФ запрещены. Взаиморасчеты на территории РФ только в рублях.
Валюта Продажи в России могут осуществляться и в рублях, и в иностранной валюте.

Может иметь счета в иностранной валюте

Продажи в России могут осуществляться только в рублях.

Может иметь счета в иностранной валюте

Импортные операции Нужно ввозить продукцию через третьих лиц Может самостоятельно ввозить, декларировать и заниматься таможенной очисткой продукции
Участие в тендерах Для иностранных компаний могут применяться ограничения Российское юридическое лицо обладает преимуществом при участии в тендерах
Лицензионная деятельность Филиал не лучшим образом подходит для осуществления лицензированной деятельности Российскому юридическому лицу проще получить лицензии
Ликвидация Решение о ликвидации принимается головной организацией.
На практике процедура ликвидации филиала в некоторой степени проще, поскольку она не включает определенные этапы, обязательные для ООО. Тем не менее, филиалу потребуется провести полный налоговый и финансовый аудит, как и при ликвидации ООО.
На ликвидацию филиала потребуется от 6 месяцев до 1 года
Для ликвидации потребуется единодушное согласие всех участников ООО.

Более сложная процедура ликвидации по сравнению с филиалом.

На ликвидацию филиала потребуется от 9 месяцев до 1,5 лет

Филиал

Филиал является частью иностранной компании, а не самостоятельным юридическим лицом (по сути это тоже самое, что и еще один офис компании, только на территории России).

Поэтому, если говорить о финансировании, вы можете свободно переводить на счёт и со счёта филиала, при этом не требуется составление дополнительных соглашений на предоставление различных услуг, а также не требуется подстраиваться под требования правил валютного контроля (согласно законодательству, российские банки обязаны запрашивать у клиентов специальный комплект документов для обработки транзакций в иностранной валюте). Процесс регистрации занимает 1,5-2 месяца. При аккредитации филиалы необходимо заплатить единовременную государственную пошлину в размере 141 000 рублей.

Общество с ограниченной ответственностью

В большинстве случаев ответственность участников ООО (это могут быть как российские, так и иностранные физические и юридические лица) ограничивается их уставным капиталом в Обществе. Минимальный размер уставного капитала составляет 10 000 рублей (мы рекомендуем увеличить его до как минимум 100 000 рублей, что позволит покрыть местные расходы и не выглядеть подозрительно в глазах налоговых органов и банков, которые в ходе своих проверок применяют формальные критерии для мониторинга подозрительных транзакций и выявления компаний-однодневок). ООО ведёт коммерческую деятельность без ограничений, взаимодействует с таможней, может получать лицензии (при необходимости). Поскольку это самостоятельное юридическое лицо, его финансирование может осуществляться либо через уставной капитал, либо посредством договоров на обслуживание. Сделки между российской компанией и любой иностранной компанией регулируются органами валютного контроля, и при определенных критериях Обществу необходимо оформлять паспорт сделки. Начиная с 1 января 2018 года, резиденты и нерезиденты будут представлять уполномоченным банкам подтверждающие документы и сведения при валютных операциях, в связи с чем, вместо паспорта сделки будет производиться учет экспортных контрактов в банке.

Трудовые отношения

С точки зрения российского трудового законодательства и филиал, и ООО попадают под действие одних и тех же положений, и им разрешено нанимать российских и иностранных граждан.

Для того, чтобы устроить на работу иностранных граждан, ООО или филиалу требуется получить разрешения на работу. В России существует два вида разрешений на работу: 1) обычные и 2) для высококвалифицированных специалистов (ВКС). Стандартное разрешение на работу выдается сроком только на один год. Процедура получения разрешения для ВКС более простая, а срок действия такого разрешения составляет уже 3 года. Работодатели не платят социальный взнос с зарплаты работников с разрешением для ВКС. Подоходный налог для высококвалифицированных сотрудников-иностранцев составляет 13% без учета времени, проведенного в России. (В случае обычного разрешения на работу подоходный налог составит 30%, если сотрудник провел в России не более полугода). Основным условием для получения разрешения на работу для ВКС является годовой оклад в размере не менее 2 000 000 рублей (до налогообложения).

Подводя итог

Основной практической разницей между филиалом и ООО является способ финансирования операций. В случае филиала, его головной офис (поскольку они считаются одним и тем же юридическим лицом) может отправлять деньги из-за рубежа только путем кредитования российского банковского счета. Обществу с ограниченной ответственностью (которое является дочерней компанией и отдельным юридическим лицом) для финансирования требуется наличие коммерческой причины: контракта, займов или услуг, которые ООО оказывает материнской компании. Также финансирование ООО может осуществляться за счет увеличения уставного капитала. Существует и третий вариант, который на практике используется довольно часто: финансирование осуществляется путем внесения участниками дополнительных взносов в имущество без увеличения уставного капитала, но в таком случае аудиторы в зарубежных странах могут запретить считать подобные операции расходами.

Контакты

Иностранный бизнес: четыре способа работать в России


Евгений Воронов
юрист

«Клерк», август 2018

Рекомендации юриста.

Россия желает быть открытой для иностранных инвестиций. Она стремится создавать благоприятные условия для иностранного бизнеса, в том числе понятные и удобные условия по открытию и началу ведения бизнеса. Любому инвестору, который решил работать на территории РФ, предстоит принять решение: какой из четырех существующих способов ведения бизнеса ему подходит:

  • открыть российское юридическое лицо;
  • купить долю в уже работающем российском предприятии;
  • открыть филиал или представительство иностранного юридического лица;
  • работать с дистрибьюторами.

Проанализируем эти варианты подробнее и оценим условия и возможности, которые существуют для иностранного инвестора.

1. Открытие компании

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерное общество (АО) – организационно-правовые формы юридического лица, которую ведут свою деятельность по собственному уставу. Многие моменты, связанные с регистрацией ООО и АО, одинаковы. Поэтому рассмотрим условия, сроки и стоимость открытия общества на примере ООО, как наиболее распространенной формы ведения бизнеса в России. ООО отвечает самостоятельно по своим обязательствам, имеет отдельный баланс и самостоятельно ведёт бухгалтерскую отчётность. Схема функционирования ООО во многом будет знакома и понятна иностранному инвестору.

Преимущества: Участник общества не отвечает по долгам всего общества – его ответственность ограничена размером его доли как участника. ООО имеет возможность применять упрощённую систему налогообложения (УСН), которая выгодна малому и среднему бизнесу, так как государство предусмотрело для такого типа организации льготный режим налогообложения. Для открытия ООО иностранный гражданин или иностранное юридическое лицо может быть 100% участником, т.е. единоличным собственником.

При создании ООО «с нуля» иностранный учредитель может быть уверен, что развитие и деловая репутация общества будет всецело зависеть именно от него.

Условия: Для открытия нужен юридический адрес, уставный капитал (не менее 10 тыс. рублей), а также генеральный директор и главный бухгалтер.

Иностранный гражданин, собирающийся стать учредителем ООО, должен законно пребывать на российской территории, т.е. должен обладать деловой визой, разрешением на проживание или видом на жительство.

Процедура открытия занимает 5 рабочих дней с момента подачи документов до получения свидетельства. В расходы (в среднем 10-15 тысяч рублей) включаются затраты на перевод, заверение и пересылку документов, а также госпошлина 4 тыс. рублей.

Если одним из учредителей ООО является иностранная компания, то дополнительно понадобится предоставить легализованные документы из страны инкорпорации, содержащие основную информацию о компании. Документы должны быть переведены на русский язык и заверены российским нотариусом.

Нюансы: иностранному гражданину, если он планирует занимать какую-либо должность в ООО, необходимо разрешение на работу. Получение такого разрешения в общем порядке является продолжительным по времени: вначале требуется оформление квоты и/или разрешение на привлечение иностранной рабочей силы, после чего можно подать заявление на разрешение на работу, его можно получить через 30 календарных дней с момента подачи документов. Однако эти сроки и условия не распространяются на высококвалифицированных специалистов, получающих не менее 167 тыс. рублей в месяц до налогообложения. При найме такого специалиста также не потребуется получать разрешение на привлечение иностранной рабочей силы, размещать вакансию в Центре занятости, предоставлять документ, подтверждающий владение русским языком, и медицинские сертификаты.

Оптимальным юридическим решением для ускорения регистрации ООО является назначение гражданина РФ генеральным директором, который может быть заменён иностранным гражданином после получения им всех разрешительных документов.

2. Открытие СП (совместного предприятия)/ввод нового участника в общество

Открытие СП предполагает создание нового общества при участии в уставном капитале российского физического или юридического лица. Кроме того, иностранный инвестор может приобрести долю в уставном капитале российского общества или стать новым участником этого общества через увеличение уставного капитала.

Преимущества: российский партнёр осведомлён о ситуации на рынке, ориентируется в законодательстве и обладает нужными знаниями, контактами в отрасли для уверенного старта нового СП. Со своей стороны, иностранный учредитель может, к примеру, обеспечить ввоз промышленного оборудования, аналоги которого не производятся в России. В соответствии с пп. 7 п.1 ст. 150 НК РФ такое оборудование освобождается от налога на ввоз.

Условия: процедура и расходы аналогичны тем, которые применимы при открытии ООО, если совместное предприятие учреждается российским и иностранным учредителями. В случае, если иностранный инвестор покупает долю в уже действующей российской компании или становится новым участником этой компании путём увеличения уставного капитала, то регистрация изменений занимает 7 рабочих дней, при этом заверение документов у нотариуса, как правило, обходится в сумму около 15-17 тысяч рублей. Кроме того, в случае с увеличением уставного капитала также оплачивается госпошлина 800 рублей. Дополнительно потребуются затраты на перевод, заверение и пересылку документов.

Пример: датская компания «Пиндструп Мосебруг», производитель субстратов (торфяной продукции для сельского хозяйства), ведет дела в России с 2013 года. Датчане приобрели российскую компанию, которая производила торфяную продукцию для тепличных комбинатов, сельскохозяйственных предприятий открытого грунта, ландшафтного озеленения и т.п. Опыт работы российской компании позволил «Пиндструп» быстрее приспособиться к местному рынку, что способствовало существенному росту бизнеса в России.

3. Открытие филиала или представительства

Филиал и представительство иностранной компании – обособленные подразделения, действующие по указанию головной компании и выполняющие все или часть её функций. Подразделения полностью подчиняются учредившей их компании, по обязательствам отвечает головная компания.

В чем отличие филиала от представительства?

Преимущества работы через филиал и представительство в России:

Филиалы и представительства могут открывать и закрывать счета в российских и зарубежных банках, заключать сделки, подписывать договоры.

Филиалы и представительства управляются назначаемыми главами/директорами этих обособленных подразделений. Вести бухгалтерскую отчётность одного или нескольких подразделений и сдавать документы в налоговую службу может головная компания, каждый филиал/представительство в отдельности или один из них.

При открытии филиала или представительства иностранная компания будет считаться нерезидентом, и её налогообложение будет регулироваться двусторонним соглашением об избежании двойного налогообложения, если такое заключено между странами.

При аренде офиса филиалом/представительством в России в арендную плату, в соответствии с НК РФ, не включается НДС.

Материальное обеспечение филиалов и представительств осуществляется за счёт имущества и активов головной компании. «Перемещения» такого имущества и активов между головной компанией и филиалами/представительствами происходят внутри самой компании, что гораздо проще, чем, например, в случае с передачей имущества иностранной компании дочерней компании в РФ. Это относится, в том числе и к банковским переводам. Таким образом, иностранная компания сможет более оперативно переводить средства на расходы, связанные с деятельностью в России.

Условия: Для начала работы в России филиалы и представительства проходят процедуру аккредитации, которая длится 25-30 рабочих дней и потребует оплаты госпошлины 120 тыс. рублей.

Филиалы и представительства по существу являются формой присутствия на российском рынке, популярной у среднего и крупного иностранного бизнеса. Обращаясь в эти филиалы и представительства, российские клиенты понимают, что обращаются к представителям известного бренда, чья репутация и надёжность общеизвестны. Для иностранной компании наличие филиала/представительства в России однозначно повышает оперативность при взаимодействии с российскими и иностранными клиентами, работающим в РФ.

Пример: британская компания «Форвард 3Д Лимитед» работает в сфере рекламы и маркетинга. Компания решила сотрудничать с Google и Яндекс в России. Для этих целей был открыт филиал в Москве, и сотрудники, работавшие ранее по российскому направлению в головном офисе в Лондоне, стали на постоянной основе работать в России. Основная работа московского офиса связана с организацией рекламных кампаний в российских социальных сетях, а также российских сегментах международных социальных сетей. Эти процессы напрямую связаны с выявлением общественного мнения для формирования эффективной рекламной стратегии. Наличие филиала «Форвард 3Д Лимитед» в России позволяет осуществлять все эти процессы и взаимодействовать с контрагентами в нашей стране более оперативно. Кроме того, платежи с расчётного счёта филиала в российском банке проходят гораздо быстрее, чем платежи со счёта головной компании.

4. Работа через дистрибьюторов

Работа с дистрибьюторами – оптимальный, экономически целесообразный вариант для иностранных предприятий малого бизнеса. На этом этапе у компании еще нет в России штатных сотрудников и надежных механизмов сбыта продукции. Поэтому иностранная компания обращается к дистрибьюторам, заключает с ними договоры поставки. Компания продаёт свою продукцию дистрибьютору, который затем осуществляет её сбыт на территории России.

Условия: Эта форма работы не требует открытия отдельного юрлица на территории России. Нужен надежный дистрибьютор и юридически грамотный договор поставки, которым стороны будут руководствоваться при своем сотрудничестве. При этом нужно учитывать, что клиентская база не является постоянной, так как дистрибьютор может принять решение о сотрудничестве с другими компаниями, и иностранным инвесторам может понадобиться искать другой выход на российский рынок.

Итак, мы рассмотрели основные формы выхода иностранного бизнеса на российский рынок.

Выбор способа работы зависит от размера бизнеса, намеченных целей, специфики продукции и др. На практике, малый бизнес обычно выбирает для себя работу в России через дистрибьюторов. Средний и крупный бизнес выбирает создание ООО или открытие филиала/ представительства. В мировой практике также используются эти формы ведения бизнеса, поэтому в России для иностранцев правила игры будут понятны.

Как выбрать оптимальную форму работы иностранной компании в России

Как иностранная компания может сэкономить на налогах в России.
Каковы преимущества дочерней компании перед постоянным представительством

Публикация

Наряду с российскими компаниями на территории России вправе вести деятельность и иностранные организации. При этом не обязательно это может быть компания, контролируемая именно нерезидентом. Это может быть и фирма, учрежденная российскими предпринимателями через офшорные юрисдикции, и входящая в крупные холдинги.
Однако формы ведения такой деятельности могут быть различными. Соответственно, будут различаться и налоговые последствия. Поэтому важно знать, какой именно способ ведения бизнеса предпочтительнее с точки зрения налогового планирования. Российским компаниям также не помешает представлять налоговые последствия, могущие возникнуть в зависимости от формы присутствия иностранного партнера на территории РФ.
КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Илья МОКРЫШЕВ, партнер ООО «Морган Финанс»:
— В случае с иностранными компаниями налоговое планирование в России должно начинаться в первую очередь с минимизации налоговых рисков. Собственники таких компаний весьма болезненно реагируют на любые споры с налоговыми органами вне зависимости от подоплеки (за рубежом количество судебных споров с налоговыми органами значительно ниже).
Иностранная компания может заниматься в России бизнесом как через постоянное представительство, так и без него, например, нанимая на работу физических лиц-резидентов России или заключая прямые договоры с российскими контрагентами. Кроме того, иностранная фирма может учредить на территории России дочернюю компанию-резидента и вести свою деятельность через нее. Перечисленные варианты организации бизнеса предусматривают различный порядок обложения налогом на прибыль, ЕСН, НДС и налогом на имущество.
МНЕНИЕ ПРАКТИКА
Роман ОМЕЛЬЯНЧУК, финансовый директор ООО «Студия-ШАН-дизайн»:
— Для определения формы работы иностранной компании в РФ первоначально необходимо определить цель ее создания. Если цель — получение прибыли, то для оптимального выбора необходимо проанализировать совокупную налоговую нагрузку (при определенном виде бизнеса и заданных объемах) при разных вариантах работы.
ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО
Условия создания.
Обособленное подразделение иностранной компании считается постоянным представительством, если через него эта компания осуществляет предпринимательскую деятельность на постоянной основе (ст. 306 НК РФ). В этом случае иностранная организация обязана зарегистрироваться в налоговых органах России.
ДЕТАЛЬНО
КОГДА ВОЗНИКАЕТ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО
Под постоянным представительством иностранной организации для целей исчисления налога на прибыль понимается обособленное подразделение, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории России, в том числе через зависимого агента (ст. 306 НК РФ).
Не приводит к образованию постоянного представительства деятельность подготовительного и вспомогательного характера. Например, использование сооружений для хранения и демонстрации товаров, содержание постоянного места деятельности для закупки товаров или сбора и распространения информации, ведения бухгалтерского учета, маркетинга, рекламы (если такая деятельность не является основной деятельностью этой организации), а также для целей подписания контрактов. Также не приводят к созданию постоянного представительства факты владения ценными бумагами (а также иным имуществом), заключения договоров простого товарищества и предоставления персонала, работа через независимого агента (комиссионера, брокера) на территории России.
Однако международными договорами России могут быть предусмотрены особенности образования постоянного представительства для резидентов каждой из договаривающихся стран. Такие особенности, например, установлены в договорах России об избежании двойного налогообложения с Великобританией, Финляндией, Швецией, Ирландией, Исландией, Израилем, Португалией, Австралией, Новой Зеландией, Турцией, Индией, Индонезией, Катаром, Сирией, КНДР, Кореей, Сингапуром, Вьетнамом, Таиландом, Филиппинами, Бразилией, Мексикой, Ботсваной, Шри-Ланкой и ЮАР.
Например, в российско-турецком договоре (Соглашение от 15.12.97) сказано, что строительная площадка, строительный, монтажный или сборочный объект образуют постоянное представительство только если продолжительность работ превышает 18 месяцев. Таким образом, турецкие строительные компании не обязаны платить налог на имущество и налог на прибыль, если продолжительность их работ на территории России менее полутора лет.
Особенности налогообложения.
Налогообложение постоянных представительств нерезидентов почти полностью совпадает с налогообложением компаний-резидентов России. Ставка налога на прибыль составляет 24 процента, НДС начисляется и уплачивается постоянным представительством, выплаты работникам облагаются ЕСН, а имущество постоянного представительства — налогом на имущество (п. 1 ст. 373 НК РФ).
Различия могут возникнуть лишь в порядке обложения налогом на добавленную стоимость услуг.
Так, если постоянное представительство иностранной организации оказывает услуги российской компании, выгоднее перенести место оказания услуг за пределы России (если такое возможно), так как в этом случае услуга не будет облагаться НДС. А вот если услуги оказываются постоянному представительству, выгода рассчитывается так: если местом реализации признается территория России, иностранная фирма (ее постоянное представительство) сможет принять этот НДС к вычету, а если не признается — стоимость самой услуги будет меньше.
РАБОТА БЕЗ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА
Условия создания.
В отдельных случаях иностранная фирма может работать на территории России без создания обособленных подразделений. Например, при оказании консультационных услуг. Такая компания может принять на работу неограниченное число российских граждан по трудовому договору для работы вне офиса и выплачивать им зарплату. При этом договоры с клиентами будут оформляться непосредственно на иностранную компанию, находящуюся за границей.
Также иностранная компания может не регистрироваться в налоговых органах России, если она не осуществляет предпринимательскую деятельность на регулярной основе, а проводит разовые сделки или осуществляет подготовительную или исследовательскую (например, маркетинговую) деятельность. Кроме того, отсутствие обязанности по образованию постоянного представительства может вытекать из международного договора России об избежании двойного налогообложения.
КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Илья МОКРЫШЕВ, партнер ООО «Морган Финанс»:
— К сожалению, в России невозможно единообразно применять соглашения об избежании двойного налогообложения из-за различий в их содержании. Наглядным примером является ситуация, которая сложилась с турецкими строительными компаниями. В силу международных договоренностей турецкие компании, организовавшие строительную деятельность на территории России, могут не платить налог на прибыль, если стройка заканчивается в оговоренные сроки. Турецкая компания посчитала (представительство турецкой компании «Энка Иншаат ве Санайи Аноним Ширкети»), что она может не платить и налог на имущество. Однако Высший арбитражный суд решил иначе (постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.07 № 8585/07).
Особенности налогообложения.
Основным отличием работы без образования постоянного представительства является то, что в проводимых иностранной фирмой сделках на территории России российские контрагенты признаются налоговыми агентами по НДС (ст. 161 НК РФ). А также частично (в отношении доходов не от предпринимательской деятельности, например, от продажи недвижимости), по налогу на прибыль (ст. 309 НК РФ). При этом обычная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. Сама же иностранная организация этих налогов не платит.
КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Наталья ДОБРОВОЛЬСКАЯ, аудитор ООО «Джи Эс Эль-аудит»:
— Иностранной организации, не осуществляющий деятельность в России через постоянное представительство, выгодно заключить договор о совместной деятельности с российской компанией. Такая деятельность не приведет к образованию постоянного представительства. Значит, доход иностранной организации от подобного участия в договоре простого товарищества не облагается российским налогом у источника выплаты.
Александр АНИЩЕНКО, аудитор ООО «Аудиторская фирма «АТОЛЛ-АФ»»:
— Стоит заметить, что Минфин России пошел на некоторые «поблажки» для иностранных организаций в ущерб их российским партнерам. Так, в письме от 16.10.07 № 03-07-15/153 чиновники Минфина указали, что когда иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах, реализует товары (работы, услуги) на территории России, налоговый агент должен умножить сумму контракта на ставку НДС. И в бюджет перечислить полученную сумму. В результате иностранный партнер получит всю причитающуюся ему по договору сумму без каких-либо изъятий.
Однако это в корне противоречит пунктам 1 и 2 статьи 161 НК РФ, где сказано, что налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Это означает, что НДС необходимо извлекать из суммы договора, а не начислять сверху. Кроме того, при удержании налога налоговыми агентами сумма налога должна определяться расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Также иностранная организация, выплачивающая доход работникам в России, обязана платить ЕСН и удерживать НДФЛ с таких выплат (п. 1 ст. 235, 226 НК РФ). Однако на практике, поскольку компания не зарегистрирована в налоговых органах России, заставить ее платить ЕСН и НДФЛ налоговикам не так просто.
КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Евгений СИТНИКОВ, начальник отдела консультационного сопровождения бизнеса АКГ АРНИ PolarisInternational:
— Есть еще одна интересная форма работы иностранных компаний на российском рынке, которая не предполагает образования представительства и соответственно уплаты налогов иностранной фирмой. Это предоставление иностранной фирмой персонала для работы в другой организации на территории России (аутстаффинг). Получаемый иностранной фирмой доход от оказания услуг по предоставлению персонала не включен в перечень доходов, подлежащих налогообложению у налогового агента — российской организации, выплачивающей доход. В то же время в отношении российской компании предусмотрено, что выплачиваемое в адрес иностранной фирмы вознаграждение относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и уменьшает базу по налогу на прибыль (подп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Обязанности по уплате ЕСН у иностранной фирмы в данном варианте тоже не возникает. Ведь для этого необходимо платить по трудовым или гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц. Однако предоставление иностранной фирмой персонала для работы на территории России в российской компании не рассматривается как факт, приводящий к образованию постоянного представительства иностранной организации. То есть иностранная фирма плательщиком ЕСН не является.
Что же касается налога на имущество, то при отсутствии постоянного представительства иностранная компания его не платит (п.1 ст. 373 НК РФ).
КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Наталья ДОБРОВОЛЬСКАЯ, аудитор ООО «Джи Эс Эль—аудит»:
— Иностранная фирма, не имеющая представительства и желающая приобрести недвижимость в собственность на территории России, должна стать на налоговый учет (ст. 83 НК РФ). Сделать это нужно в течение 30 дней с момента государственной регистрации права собственности. Постановка на налоговый учет по местонахождению недвижимости означает появление у фирмы обязанности по уплате налога на имущество и представление декларации по этому налогу. Иной отчетности такая иностранная компания не представляет.
УЧРЕЖДЕНИЕ КОМПАНИИ-РЕЗИДЕНТА
Условия создания.
Альтернативой образованию постоянного представительства может стать учреждение дочерней компании-резидента России. Несмотря на то, что компания-налоговый резидент России будет платить все налоги по обычным ставкам, плюсом подобного решения может стать возможность применения специальных налоговых режимов, недоступных постоянному представительству.
Ведь иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ, не вправе применять упрощенную систему налогообложения (подп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Правда, чтобы российская «дочка» иностранной компании могла бы перейти на «упрощенку», доля этой иностранной организации в уставном капитале «дочки» не должна превышать 25 процентов (подп. 14 п. 3 статьи 346.12 НК РФ).
КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Александр АНИЩЕНКО, аудитор ООО «Аудиторская фирма «АТОЛЛ-АФ»»:
— Часть уставного капитала, превышающую 25 процентов, могут внести, например, иностранные граждане как физические лица. На них ограничения подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ не распространяются.
Кроме того, дочерняя компания может широко использовать возможности международного налогового планирования, связанные с перераспределением денежных средств: выплата процентов по займам от иностранной компании, дивидендов, лицензионных платежей и т.п. для снижения своих налоговых обязательств перед российским бюджетом.
Разновидностью работы иностранной компании через дочернюю российскую организацию может стать посреднический договор, по которому российская организация является агентом иностранной фирмы и получает агентское вознаграждение.
КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Наталья ДОБРОВОЛЬСКАЯ, аудитор ООО «Джи Эс Эль-аудит»:
— Когда российская организация выступает посредником и продает товары иностранных лиц на территории России, у нее возникает обязанность заплатить в бюджет НДС, рассчитанный со стоимости реализуемых товаров. То есть агент добавляет налог к стоимости товара, а не удерживает его по расчетной ставке 18/118. Что касается налоговых вычетов, посредники -налоговые агенты не имеют права принимать НДС к вычету по проданным ими товарам (п. 3 ст. 171 НК РФ). Ведь посредники в качестве покупателя не выступают, а только платят налог с выручки за иностранного контрагента.
СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ
Сведем особенности налогообложения рассмотренных вариантов ведения дел в России иностранной организацией в таблицу «Сравнительный анализ форм деятельности иностранной компании».
Сравнительный анализ форм деятельности иностранной компании

Форма работы

Налог на прибыль

НДС

ЕСН

Налог на имущество

Постоянное представительство

Ставка 24%

Уплачивается в общем порядке, есть особенности в отношении услуг

Уплачивается в общем порядке

Уплачивается в общем порядке

Без постоянного представительства

В отношении доходов от предпринимательской деятельности налог не удерживается, в отношении прочих – удерживается налоговыми агентами по ставке 20% или ниже

Входящий налог удерживается налоговыми агентами при перечислении дохода, облагаемого НДС, исходящий – по ставке 0%

Не уплачивается, так как организация не состоит на учете в налоговых органах России

Не уплачивается, так как организация не является плательщиком

Дочерняя компания

Ставка 24%, есть возможность применять УСН (ставки 15 или 6%)

Уплачивается в общем порядке, есть возможность применения УСН

Уплачивается в общем порядке, есть возможность применения УСН

Уплачивается в общем порядке, есть возможность применения УСН

Таким образом, наименее выгодный вариант работы иностранной организации в России — образование постоянного представительства. При такой форме ведения дел иностранной фирме придется платить все установленные Налоговым кодексом налоги. При этом иностранная компания будет лишена возможности снизить налоговое бремя с помощью специальных налоговых режимов или путем перераспределения прибыли между материнской и дочерней компаниями.
Работа без постоянного представительства влечет меньшую налоговую нагрузку. Однако у нее довольно ограниченная сфера применения: при такой форме работы сложно будет вести постоянную деятельность. Этот вариант подходит, если деятельность иностранной фирмы на территории России носит эпизодический характер.
На наш взгляд, оптимальный вариант ведения деятельности иностранной компании в России — учреждение российской дочерней компании. Такой способ открывает широкие возможности для налогового планирования и избавлен от ограничений формы постоянного представительства.
КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Илья МОКРЫШЕВ, партнер ООО «Морган Финанс»:
— Действительно, учреждение российской дочерней компании следует признать оптимальным выбором для иностранной организации, занимающейся предпринимательством в России. Об этом же свидетельствует и практика. Однако при этом иностранной компании необходимо скоординировать собственные стандарты документооборота с установленными в России (в том числе и для целей налогообложения). Зачастую отсутствие такой координации (подтверждающие документы не переводятся на русский язык, не содержат обязательных реквизитов и т. д.) служит основанием для доначисления налогов и сборов по результатам налогового контроля.
Автор статьи — Евгений Тимин, ведущий налоговый консультант, эксперт «ПНП»

Как открыть представительство иностранной компании в РФ?

Как открыть представительство иностранной компании в России — зарубежной фирме для решения этого вопроса необходимо пройти набор обязательных процедур. Какие действия подлежит осуществить для получения законного права работать на российской территории — узнайте из нашего материала.

Открытие и регистрация представительства иностранной компании в России

Нюансы открытия филиала иностранной фирмы (правовое положение, руководитель, положение о филиале)

Итоги

Открытие и регистрация представительства иностранной компании в России

Представительство зарубежной фирмы — это одно из ее подразделений, обладающее следующими отличительными признаками:

  • расположено вне места нахождения иностранного юридического лица (ИЮЛ);
  • предназначено для представления интересов ИЮЛ и осуществления их защиты;
  • не обладает полномочиями на осуществление коммерческой деятельности;
  • не является юридическим лицом на территории РФ.

Процедуру открытия представительства зарубежной фирмы на российской территории регламентирует закон от 09.07.1999 № 160-ФЗ об иностранных инвестициях в РФ. В п. 1 ст. 21 указанного закона определено следующее:

  • для открытия представительства зарубежная фирма должна принять решение;
  • госконтроль за открытием представительства ИЮЛ производится посредством его аккредитации;
  • аккредитацию представительства ИЮЛ (кроме представительств иностранных кредитных организаций) производит Межрайонная ИФНС России № 47 по г. Москве (приказ ФНС России от 22.12.2014 № ММВ-7-14/668@);
  • подтверждением факта аккредитации является документ о внесении записи в реестр аккредитованных филиалов и представительств ИЮЛ, ведение которого регламентировано порядком, утв. приказом ФНС от 26.12.2014 № ММВ-7-14/683@.

Как налоговики борются за качество и достоверность информации в госреестре юрлиц, расскажут размещенные на нашем сайте сообщения:

  • «Данные в ЕГРЮЛ станут достовернее»;
  • «Запись о недостоверности данных ЕГРЮЛ отражается в выписке из реестра».

Закон № 160-ФЗ (п. 2 ст. 21) уточняет процедуру открытия представительства ИЮЛ по срокам и составу сообщаемых сведений следующим образом:

  • ИЮЛ обязано представить заявление об аккредитации в течение 12 месяцев после принятия решения об открытии представительства;
  • заявление об аккредитации включает в себя:
    • заверенные ТПП РФ (Торгово-промышленной палатой РФ) сведения о численности иностранных граждан — работников представительства;
    • документы для аккредитации.

К подаваемым для аккредитации иностранным документам предъявляются следующие требования:

  • обязательное наличие на них подлинных отметок о консульской легализации (или заверение их апостилем) — если освобождение от этих процедур не предусмотрено международными соглашениями РФ;
  • перевод их на русский язык должен быть заверен нотариально или в консульском загранучреждении и является действительным в течение 1 года с даты заверения.

После того как все необходимые действия по аккредитации представительства ИЮЛ произведены, потребуется осуществить еще ряд процедур:

  • учетного характера (представительства встают на учет в органах госстатистики, налоговых и др.);
  • организационного характера (представительства открывают счет в банке, при необходимости изготавливают печать и осуществляют иные организационные действия).

По завершении всех аккредитационно-организационно-учетных действий представительство ИЮЛ на законных основаниях начинает свою деятельность.

Нюансы открытия филиала иностранной фирмы (правовое положение, руководитель, положение о филиале)

Филиал ИЮЛ — это обособленное подразделение зарубежной компании, обладающее следующими отличительными признаками:

  • расположено вне места нахождения ИЮЛ;
  • осуществляет функции зарубежной фирмы частично или полностью (включая функции представительства);
  • не является юридическим лицом на территории РФ.

Регистрация филиала иностранной компании в России происходит по алгоритму, аналогичному описанному в предыдущем разделе.

Порядок управления филиалом и в целом работа филиала регулируется специальным положением, требования к содержанию которого перечислены в ст. 22 закона № 160-ФЗ. В положении должны быть указаны:

  • наименование ИЮЛ и его филиала;
  • организационно-правовая форма ИЮЛ;
  • местонахождение филиала на территории РФ;
  • адрес места нахождения ИЮЛ в стране регистрации;
  • цели создания, открытия и виды деятельности филиала;
  • порядок управления филиалом.

Помимо указанных сведений в положение о филиале ИЮЛ могут включаться и иные аспекты, которые:

  • отражают нюансы работы филиала;
  • не противоречат российскому законодательству.

Руководство филиалом ИЮЛ осуществляется назначенным уполномоченным органом ИЮЛ руководителем (директором, генеральным директором и др.). Полномочия назначенного руководителя:

  • должны подтверждаться выданной ИЮЛ доверенностью;
  • могут быть передоверены другому лицу при соблюдении норм ст. 187 ГК РФ.

Многообразие применяемых в хозяйственной деятельности доверенностей изучайте с помощью подготовленных специалистами нашего сайта материалов:

  • «Доверенность на получение ЭЦП для юридических лиц»;
  • «Составляем доверенность на бухгалтера на право подписи»;
  • «Доверенность на получение бланков строгой отчетности — образец»;
  • «Доверенность на получение заработной платы – образец»;
  • «Составляем доверенность в ФСС на сдачу отчетов – образец».

Итоги

Чтобы открыть в РФ представительство, зарубежной фирме необходимо принять решение и пройти аккредитацию, в результате которой сведения об открываемом подразделении попадут в специальный госреестр.

Кроме того, потребуется встать на налоговый учет, открыть расчетный счет в банке, назначить руководителя представительства и выдать ему доверенность, а также осуществить иные необходимые для начала деятельности представительства действия.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Открытие и регистрация представительства и филиала иностранной компании в Москве

    Российская Федерация, без сомнения – интересный рынок для продажи товаров и услуг иностранных компаний. Вот только вести бизнес в России зарубежная фирма может лишь двумя способами:

  • зарегистрировать обособленное подразделение (к примеру, представительство) на территории нашей страны;
  • создать российское юридическое лицо, учредителем которого будут иностранный гражданин и/или иностранная организация.
  • Мы предлагаем юридическую помощь в осуществлении любого из этих способов.

Естественно, открытие представительства иностранной компании в России требует внимательной подготовки документов. Также заявителю- иностранному гражданину – необходимо лично присутствовать при подаче заявления в налоговую инспекцию. В остальном все трудности легко решаемы с помощью грамотных юристов, и обычно регистрация иностранного филиала проходит гладко и быстро.

Грамотные консультации юристов

Сбор и оформление документов

Гарантия успешного результата

    Что может помешать открытию филиала компании в РФ:

  • отсутствие тех или иных документов;
  • некорректное заполнение заявки в ИФНС;
  • предвзятое отношение сотрудника налоговой инспекции.

Не стоит удивляться – последний пункт часто является причиной отказа даже российским предпринимателям, что уж говорить о зарубежном бизнесе? Вот почему открыть представительство иностранной компании должен помочь опытный человек с юридическим образованием, который знает все нюансы процесса, тонкости законодательства и готов отстоять Ваши права в случае несправедливости.

Регистрация иностранного представительства

Ранее регистрация большинства представительств (кроме кредитных, авиационных организаций) производилась Торгово-промышленными палатами (ТПП) или Государственной регистрационной палатой при Минюсте. Сегодня правом регистрации наделена территориальная инспекция ФНС – МРИ № 47 по г. Москве.

Это довольно удобно, т.к. данная инспекция ставит иностранные представительства на налоговый учёт сразу после регистрации. Вы сможете открыть филиал иностранной компании и быть спокойны насчёт уплаты налогов.

Следует сразу определиться, как именно Вы хотите вести бизнес в России – с помощью филиала или открытия дочерней организации. Во втором случае у Вас будет больше возможностей для активной предпринимательской деятельности и детального исследования рынка. Но и открыть ООО иностранным лицам бывает не так-то просто. Давайте рассмотрим, что необходимо предусмотреть, чтобы регистрация иностранного представительства в Москве не вызвала у налоговой сомнений и не встретила отказа.

Клиенты нам доверяют:

  • Соколов Артем
    Торговля морепродуктами

    «Обратился в Консалт-групп для регистрации ООО работа была выполнена в короткие сроки, в полном объеме. Я остался доволен.»

  • Борисов Дмитрий
    Интернет-магазин осветительной продукции

    «Обратились за регистрацией ООО — услуга была оказана на хорошем уровне, мы остались довольны, после мы зарегистрировали еще ИП.»

  • Курдюков Антон
    Торговля грузовыми автомобилями

    «Компания Консалт-групп выполнила все быстро, качественно и также безупречно.»

  • Мякотникова Елена
    Торговля сувенирной продукцией

    «Мы обратились для регистрации нашей компании в России. Наши сооучредители находились за пределами России, а именно в Словении.»

    Вам нужно представить информацию:

  • название новой организации на русском и английском языке (полное и краткое);
  • виды деятельности в соответствии с действующим набором кодов в России;
  • Юридический адрес (о котором нужно позаботиться заранее);
  • Состав руководства фирмы с Ф.И.О.

После подачи пакета документов регистрация представительства иностранной компании в Москве не должна занять более двух недель. За это время сотрудники налоговой проверят соответствие указанной информации, внесут необходимые данные в базу и поставят Вашу фирму на учёт.

Вы можете открыть фирму в России самостоятельно. Но это потребует много сил и чревато отказом, по крайней мере в первый раз.

Если же Вы хотите, чтобы регистрация иностранных представительств и филиалов прошла успешно с первого раза, стоит довериться специалистам. Поверьте: даже у российских бизнесменов редко получается открыть ООО с первого раза. Если же к бюрократическим формальностям добавить трудности с языком и ориентировании в законодательстве, то процесс может затянуться более чем на месяц.

    Зачем обращаться к Consult Group?

  • Мы поддержим Ваше решение о создании представительства иностранной компании и поможем его реализовать;
  • Мы соберём и подготовим документы, которые точно понадобятся при регистрации;
  • С нами регистрация филиалов и представительств иностранных компаний пройдёт быстро и гладко.

Звоните! Мы всегда на связи и готовы помочь!.оставить заявку

Гарантии

  • Тщательно готовим документы — наш процесс отлажен до мелочей

  • Перепроверяем
    документы на 2 раза, чтобы удостовериться в их правильности

  • В случае отказа по нашей
    вине — за свой счет оплачиваем гос. пошлину и услуги нотариуса

Часто задаваемые вопросы:

  • Какую систему налогообложения лучше выбрать?

    Все зависит от направления бизнеса. Например, если вы оказываете услуги – ремонт, юридические услуги, оценка, экспертиза, клининг, сопровождение сайтов, дизайн и т.д. и объем расходов не очень велик – выбирайте 6 % с дохода. Потому что вы не закупаете товар или сырье для производства. Данное налогообложение очень простое – пришло на расчетный счет 100 000 р. – налог 6 000 р. Пришло на расчетный счет 1 000 000 р. – налог 60 000 р. У нас самих система 6 % ….

  • Какая система налогообложения подойдет для интернет магазина?

    Вам может подойти 15 % — доходы минус расходы. Считайте свой бизнес – считайте, сколько денег к Вам приходит, сколько вы будете тратить на покупку товара и от этого принимайте решение. Приходите к нам в офис, мы дадим Вам подробную консультацию.

  • Как работать с НДС?

    ООО с НДС у нас заказывают в основном опытные предприниматели, которые, как правило, работают с поставщиками, использующими вычет НДС. Вычет НДС позволяет уменьшить налогооблагаемую базу материнской компании поэтому свои товары они продают только фирмам с НДС.

  • Если бизнес не получится, можно ли закрыть ООО?

    Можно – мы подскажем сразу несколько способов ликвидации ООО.

  • Мой главный партнер (инвестор) не хочет ни куда ездить, можно все организовать с минимальными разъездами?

    Можно вообще не трогать Вашего партнера.
    Волшебная тактика 1 % — когда Вам передается 1 % доли в ООО – и вы сможете быть заявителем на регистрацию. Партнер по-прежнему обладает всей полнотой власти в компании, а регистрационные процедуры совершаете вы. Та же самая тактика работает с иностранными учредителями. Это лишь малая часть наших знаний по регистрации.

  • Сколько нужно видов деятельности в ООО? Если я хочу торговать детскими игрушками, рисовать картины на заказ, и открыть хлебопекарню одновременно?

    Все это можно организовать – мы подберем Вам необходимые виды деятельности (Коды ОКВЭД) так что бы полностью охарактеризовать всю Вашу деятельность.

  • Можно мне самому не оплачивать гос. пошлину и не стоять в очереди в Сбербанке?

    Конечно можно – мы очень не любим когда наши клиенты сами что-то делают. Наслаждайтесь отдыхом – занимайтесь тем, чем хотите, пейте чай или кофе – наши курьеры сами отстоят очередь в Сбербанк, сами правильно заполнят все квитанции и привезут в налоговый орган.

  • Сколько времени я проведу в налоговой это очень долго?

    Это не долго. В настоящее время налоговая инспекция уже не та как в 2003-2004 г. когда люди стояли в очереди сутки и платили деньги специальным «бабушкам» которые ночевали за них в очереди.
    С нами Вы освободитесь до 12:00. В 10 утра мы, как правило, встречаемся у нотариуса, за 20 мин. (бывает и меньше) заверяем все документы, затем едем на м. Сходненская в 46 налоговую инспекцию, сдаем документы и все!
    В 46 ИФНС целый комплекс зданий, окон, лучше подавать документы с нами….

  • Как я узнаю, что документы готовы, что все в порядке?

    Мы обязательно сканируем свидетельство о регистрации ООО, высылаем его клиенту и далее занимаемся другими документами. А Вы уже сможете разместить свидетельство, например, на свой сайт или показать своему партнеру.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *