Расчеты по возмещению материального ущерба

Расчёты по возмещению материального ущерба

Согласно трудовому законодательству (ст. 238 ТК РФ) работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб — реальное уменьшение наличного имущества или ухудшение состояния имущества (в т.ч. имущества третьих лиц), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества.

На субсчете 73-3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником предприятию в результате недостач и хищений денежных средств и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Порядок возмещения ущерба и разрешения споров по этому вопросу зависит от того, в каких отношениях находятся организация (независимо от её организационно-правовой формы) и работник, причинивший ущерб.

Наиболее распространённым видом материальной ответственности является ограниченная материальная ответственность, когда за ущерб, причинённый организации, работник несёт материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не более своего среднего месячного заработка.

Случаи же полной материальной ответственности (то есть когда-либо возмещает ущерб в полном размере без каких-либо ограничений) строго ограничены трудовым законодательством. Такая ответственность наступает в следующих случаях:

  • 1. Ущерб причинён преступными действиями работника, установленными приговором суда. При этом ответственность по возмещению ущерба может быть наложена на работника только при наличии приговора суда. Если будет вынесен оправдательный приговор, то вопрос о возмещении ущерба должен рассматриваться в порядке гражданского судопроизводства.
  • 2. В соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причинённый предприятию при исполнении им своих трудовых обязанностей.
  • 3. Между работником и организацией заключён письменный договор о полной материальной ответственности работника за не обеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или других целей.
  • 4. Ущерб причинён не при исполнении трудовых обязанностей. В этом случае возмещению подлежит ущерб, причинённый как в рабочее, так и в свободное от работы время (например, водитель после окончания смены использовал служебную машину и попал в аварию).
  • 5. Имущество и другие ценности были получены работником под отчёт по разовой доверенности или по другим разовым документам.
  • 6. Ущерб причинён недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий, продукции (в том числе при их изготовлении), а также инструментов, измерительных приборов, спецодежды и других предметов, выданных работнику в пользование.
  • 7. Ущерб причинён работником, находившимся в нетрезвом состоянии (доказательством администрации в этом случае могут быть акты об отстранении от работы, медицинское заключение, а также свидетельские показания и др.).

Для обобщения информации о наличии сумм недостач и потерь от порчи ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и реализации, предназначен счёт 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

По дебету счёта 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются:

по недостающим (похищенным) или полностью испорченным ТМЦ — их фактическая себестоимость (в снабженческих, сбытовых, торговых предприятиях — стоимость по продажным ценам при ведении учёта по этим ценам);

по недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным средствам — их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом первоначального износа);

по частично испорченным материальным ценностям — сумма определившихся потерь.

При этом в бухгалтерском учёте делаются следующие записи:

Дебет 84 Кредит 08 (10, 12, 40, 41).

Суммы взысканий с виновных лиц учитываются на счёте 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (субсчёт «Расчёты по возмещению материального ущерба»). При этом делается проводка:

Дебет 73 Кредит 84.

При решении вопроса о возмещении ущерба большое значение имеет правильное определение его размера.

Размер ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учёта исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам.

При хищении, недостаче, умышленном уничтожении или умышленной порче материальных ценностей ущерб определяется по ценам, действующим в данной местности на день причинения ущерба.

Заявление о возмещении ущерба работодателю

Если работник причинил работодателю прямой действительный ущерб, он обязан возместить его (ч. 1 ст. 238 ТК РФ). Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение имущества или ухудшение его состояния, а также необходимость для работодателя нести затраты или производить выплаты на приобретение или восстановление имущества либо на возмещение причиненного работником ущерба (п. 15 Постановления Пленума ВС от 16.11.2006 № 52). Прямой действительный ущерб необходимо отличать от неполученных доходов (упущенной выгоды). Упущенная выгода, в отличие от действительного ущерба, взысканию с работника не подлежит. А нужно ли для возмещения ущерба работником работодателю по ТК РФ составлять заявление?

Когда необходимо заявление для возмещения ущерба?

В общем случае работник отвечает перед работодателем в пределах своего среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ). Чтобы взыскать с работника ущерб, работодатель должен получить у него письменное объяснение, провести служебное расследование и после этого издать приказ о взыскании ущерба. Важно, чтобы приказ был издан не позднее 1 месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного ущерба (скажем, с даты проведения инвентаризации) (ч. 1 ст. 248 ТК РФ). Если указанный порядок соблюден, дополнительно брать какое-либо заявление с работника не нужно.

Однако здесь важно помнить, что размер удержания ущерба в общем случае не должен превышать 20% от суммы, причитающейся работнику (после удержания НДФЛ) (ст. 138 ТК РФ, Письмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 № 22-2-4852). Для удержания большей суммы соответствующее заявление работника будет достаточным основанием.

Если размер ущерба превышает средний месячный заработок или работодатель пропустил месячный срок для издания приказа на удержание, работодатель или идет в суд, или просит у работника заявление на удержание. Заявление может заменить соглашение о возмещении ущерба, которое могут составить работник и работодатель.

Составляем заявление о возмещении ущерба

Заявление для возмещения ущерба, причиненного работником имуществу работодателя, составляется в произвольной форме. В нем работник подтверждает факт причинения ущерба, его размер, при необходимости указывает график погашения такой задолженности.

Приведем пример заполнения заявления о возмещении работником ущерба, причиненного работодателю.

Пред. / След. Скачать форму заявления о возмещении ущерба работодателю можно здесь. Скачивать формы документов могут только подписчики журнала «Главная книга».

  • Я подписчик: электронного журнала печатного журнала
  • Я не подписчик, но хочу им стать
  • Хочу скачивать формы документов бесплатно и попробовать все возможности подписчика

Возмещение материального ущерба работником работодателю: проводки

А какими бухгалтерскими проводками сопровождается возмещение работником причиненного ущерба?

В общем случае при выявлении недостачи ТМЦ, денег, иного имущества сумма ущерба относится в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 94 – Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 50 «Касса» и др.

А затем сумма такого ущерба относится на расчеты с виновным работником в дебет субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»:

Дебет субсчета 73-2 – Кредит счета 94

Соответственно, возмещение ущерба путем удержания долга из заработной платы или внесения суммы долга в кассу будет показано так:

Дебет счетов 50, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит субсчета 73-2

Финансы и кредит / Бухгалтерский финансовый учет (ч.1) / 2.7 Учет расчетов по возмещению материального ущерба

Согласно Плану счетов суммы недостач, хищений и потерь от порчи ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и реализации, независимо от того, подлежат эти суммы отнесению на счета издержек производства (обращения) или виновных лиц, отражаются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Исключение в данном случае составляют потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, которые относятся непосредственно на счет 99 «Прибыли и убытки» как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий), и суммы потерь сверх норм естественной убыли по вине поставщиков или транспортных организаций, которые списываются на счет 76/2 «Расчеты по претензиям» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» проводятся следующие суммы:

· по недостающим (похищенным) или полностью испорченным товарно-материальным ценностям – их фактическая себестоимость (в снабженческих, сбытовых, торговых организациях – стоимость по продажным ценам при ведении учета по этим ценам);

· по недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным средствам – их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленного износа);

· по частично испорченным материальным ценностям – сумма определившихся потерь.

Суммы недостач (хищений) и порчи материальных ценностей относятся в дебет

счета 94 кредита счетов учета названных ценностей.

Списание сумм, числящихся по Дт 94, производится в порядке, предусмотренном законом «О бухгалтерском учете». Согласно закону недостача имущества и его порча относятся:

· на издержки производства или обращения – в пределах норм естественной убыли;

· на счет виновных лиц – сверх норм естественной убыли;

· на финансовые результаты – сверх норм естественной убыли, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них.

Пример 1

В результате поджога полностью сгорел склад материалов. По данным бухгалтерского финансового учета первоначальная стоимость сгоревшего здания склада составляет 70 000 р., сумма начисленной к моменту пожара амортизации – 25 000 р. Стоимость сгоревших материалов – 37 000 р. Виновные не установлены.

Убытки, причиненные пожаром, будут списаны следующим образом:

Дт 01/2 Кт 01/1 – на сумму первоначальной стоимости здания – 70 000 р.;

Дт 02 Кт 01/2 – на сумму начисленной амортизации – 25 000 р.;

Дт 94 Кт 01/2 – на сумму остаточной стоимости здания – 45 000 р.;

Дт 94 Кт 10 – на сумму стоимости материалов – 37 000 р.;

Дт 99 Кт 94 – на сумму убытка от пожара – 82 000 р.

Следует обратить внимание, что, суммы недостачи или порчи товара, выявленные при его приемке, относятся покупателем:

· в пределах норм естественной убыли в Дт 94 с Кт 60;

· сверх норм естественной убыли в Дт 76/2 «Расчеты по претензиям» с Кт 60.

В том случае если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих или похищенных ценностей по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», и их стоимостью, отраженной на счете 94, относится в кредит счета 98 «Доходы будущих периодов».

По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 «Доходы будущих периодов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Пример 2

Выявлен факт хищения работником организации строительных материалов общей стоимостью 33000 р.

Материалы не возвращены. Сумма убытка, причиненного организации, определена судом в размере 40000 р.

Хищение материалов и возмещение убытка отразятся в учете организации проводками:

1) списана балансовая стоимость похищенных материалов:

Дт 94 Кт 10 – 33000 р.;

2) отражена присужденная судом сумма возмещения убытка:

Дт 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кт 94 – 33000 р.;

Дт 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кт 98 «Доходы будущих периодов» – 7000 р.

По мере взыскания с виновного суммы определенного судом убытка в учете будут оформляться проводки:

Дт 50 Кт 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – на сумму внесенных денежных средств;

Дт 98 Кт 99 – на часть суммы прибыли, числящейся на счете 98, приходящейся на сумму внесенных денежных средств.

Бухгалтерские проводки по учету расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба представлены в табл. 2.4

Таблица 2.4 Бухгалтерские проводки по учету расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *